广西学校食堂财务软件
1302 库存物品
本科目核算中小学校食堂在提供饮食服务以及管理活动中为耗用而储存的各种食材、耗材。中小学校食堂购入的各种原材料和耗材，无论是存放仓库保管、还是直接送入厨房，均应建立验收、入库、领用制度，办理各种出入库手续并完善签章手续。
130201 库存食材
一、本科目核算中小学校食堂在提供饮食服务活动中为耗用而储存的各种粮食、肉禽蛋、蔬菜瓜果、油盐辅料等库存食材。
二、本科目应当按照库存食材的种类、规格、保管地点等进行明细核算。明细设置至少包括（1）粮食类、（2）食用油、（3）肉禽奶蛋类、（4）蔬菜瓜果类、（5）油盐调料等其他材料。
三、库存食材的主要账务处理如下：
（一）中小学校食堂购入库存食材时，按购入食材的数量价格，填制入库单，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。中小学校食堂在采购过程中发生的费用，直接记入“其他费用”，不登记在本科目。
（二）领用库存食材时，需填制出库单，登记库存物品明细账或明细表（数量），月末汇总，使用先进先出法确定计算发出库存食材实际成本，借记“伙食费用”科目，贷记本科目。领用库存食材时计算成本的方法，一旦确定，不得随意更改。中小学校食堂购买的食材，如蔬菜瓜果等鲜活农产品，即使在购买后直接送入厨房使用，也应通过本科目核算，同时填写入库单、出库单，并按上述入库和出库要求编制会计分录。
四、中小学校食堂的库存食材应当定期进行清查盘点，原材料管理员每周至少盘点一次，查清食材的质量和数量，确保食材不会出现变质、腐烂和过期；每月末和年末食堂负责人应当组织人员对库存材料进行盘点。对于发生的盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当先记入“待处置财产损溢”科目进行账务处理，并报请学校查明原因，按照规定报经批准后及时进行后续账务处理。
五、本科目期末借方余额，反映中小学校食堂库存原材料的实际成本。
130202 库存耗材
一、本科目核算中小学校食堂购进未达到固定资产核算标准的炊具、餐具、日常用品、燃料等用于维持食堂正常运营所需的库存物资。
二、本科目应按耗材的种类、规格、保管地点等进行明细或者辅助核算。
三、库存耗材的主要账务处理。
（一）中小学校食堂购入耗材时，按购入耗材的品种、数量、价格，填制入库单，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应付账款”、“预付账款”等科目。中小学校食堂在采购耗材过程中发生的费用，直接记入“其他费用”。
（二）领用库存耗材时，需填制出库单，登记耗材明细账或明细表（数量），月末汇总，使用先进先出法确定计算发出耗材的实际成本。领用库存耗材时计算成本的方法，一旦确定，不得随意更改。库存耗材的成本于领用时一次计入食堂运营费用，借记“运维费用”等科目，贷记本科目。
四、中小学校食堂的库存耗材应当定期进行清查盘点，每月至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当先记入“待处置财产损溢”科目进行账务处理，并报请学校查明原因，按照规定报经批准后及时进行后续账务处理。
五、本科目期末借方余额，反映中小学校食堂库存耗材的实际成本
场景实例：1302 库存物品的账务处理（依据广西中小学校食堂会计核算办法）
1. 购入1302 库存物品
场景：赊购食材
操作：2025 年 3 月 10 日，食堂向 XX 供应商采购大米 500 公斤，每公斤 6 元，总计 3000 元（附《入库单》编号：RK20250310），款项未付。
会计分录：
借：1302 库存物品 —— 库存食材 —— 粮食类3000
贷：2302 应付账款 ——XX 供应商3000
🔍 分录解析
借方：1302 库存物品增加，按食材类别设明细（如 “粮食类”），摘要注明 “购入大米”。
贷方：2302 应付账款增加，需按供应商设明细并登记台账（出纳账）。
📝 实务附件
✅ 供应商发票（含税号、品名、数量、单价）
✅ 《入库单》（保管员签字，验收合格）
✅ 采购合同（若有）
🌟 延伸提醒
采购费用（如运输费）直接计入 “5901 其他费用”，不纳入1302 库存物品成本。
若通过1214 预付账款支付，分录为：借：1302 库存物品贷：1214 预付账款
场景：购入低值易耗品
操作：2025 年 3 月 15 日，购入一次性餐具 1000 套，单价 2 元，总计 2000 元，通过银行转账支付（附《入库单》编号：RK20250315）。
会计分录：
借：1302 库存物品 —— 库存耗材 —— 餐具2000
贷：1002 银行存款 —— 食堂专用账户2000
🔍 分录解析
借方：库存耗材增加，按耗材类别设明细（如 “餐具”）。
贷方：银行账户减少，需细化至 “食堂专用账户”。
📝 实务附件
✅ 发票
✅ 《入库单》（注明规格、数量）
✅ 银行回单
2. 领用1302 库存物品
场景：领用食材
操作：2025 年 3 月 16 日，厨房领用大米 200 公斤（单价 6 元，先进先出法），用于制作米饭（附《出库单》编号：CK20250316）。
会计分录：
借：5001 伙食费用 —— 食材成本 —— 粮食类1200
贷：1302 库存物品 —— 库存食材 —— 粮食类1200
🔍 分录解析
借方：5001 伙食费用增加，按食材类别设明细。
贷方：1302 库存物品减少，需按先进先出法计算成本。
📝 实务附件
✅ 《出库单》（领料人、保管员签字）
✅ 成本计算表（先进先出法计算过程）
🌟 延伸提醒
鲜活农产品（如蔬菜）即使直接使用，也需先入库再出库。
若领用耗材（如清洁剂），分录为：
借：5101 运维费用 —— 耗材
贷：1302 库存物品 —— 库存耗材
3. 定期盘点与盘盈盘亏处理
场景：食材盘盈
操作：2025 年 3 月 31 日盘点发现土豆多 50 公斤，成本 200 元（原因待查，附《盘点表》编号：PD20250331）。
会计分录：
盘盈：
借：1302 库存物品 —— 库存食材 —— 蔬菜瓜果类200
贷：1902 待处置财产损溢200
处理（假设为计量误差）：
借：1902 待处置财产损溢200
贷：4609 其他收入 —— 盘盈收入200
🔍 分录解析
盘盈：1302 库存物品增加，通过 “1902 待处置财产损溢” 过渡。
处理：无法查明原因的盘盈计入4609 其他收入。
📝 实务附件
✅ 《盘点表》（记录差异数量、金额）
✅ 《盘盈处理审批单》（学校领导签字）
场景：耗材盘亏
操作：2025 年 3 月 31 日盘点发现餐具短缺 100 套，成本 200 元（属自然损耗，附《盘点表》编号：PD20250331）。
会计分录：
盘亏：
借：1902 待处置财产损溢200
贷：1302 库存物品 —— 库存耗材 —— 餐具200
处理：
借：5901 其他费用 —— 盘亏损失200
贷：1902 待处置财产损溢200
🔍 分录解析
盘亏：1302 库存物品减少，通过 “1902 待处置财产损溢” 过渡。
处理：自然损耗计入5901 其他费用，人为过失需赔偿：
借：1218 其他应收款 —— 责任人
贷：1902 待处置财产损溢
📝 实务附件
✅ 《盘点表》
✅ 《盘亏原因说明》（后勤部门签字）
全流程管理工具
《1302 库存物品台账（出纳账）模板》：
自动计算先进先出成本，设置安全库存预警（如大米低于 100 公斤标黄）。
《库存盘点流程》：
每周五由保管员初盘，财务人员监盘，生成《周盘点表》。
《盘盈盘亏处理指引》：
明确不同原因的处理方式（如自然损耗、人为过失、计量误差）。
（注：以上金额均模拟常规业务，实际需根据学校规模调整，严格遵循文件中 “1302 库存物品每周盘点” 要求）
TAG:1302,库存物品的账务处理
